Voor de BTW is van belang of de ruimte door de huurder/DGA wordt gebruikt ten behoeve van de onderneming en er BTW belaste omzet wordt behaald. Daarnaast is het van belang om vast te stellen of de verhuurder als BTW-ondernemer kwalificeert en de verhuur van de kantoorruimte een economische activiteit is voor de BTW.
We zien in de praktijk steeds vaker dat de Belastingdienst stelt dat er geen sprake is van een BTW-ondernemer op het moment dat de (onzelfstandige) kantoorruimte in de eigen woning van de DGA wordt verhuurd aan de BV.
Economische activiteit en Borsele-arrestEconomische activiteit
Er is sprake van het verrichten van economische activiteiten indien een vermogensbestanddeel wordt geëxploiteerd om daar duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Op het moment dat er wordt gekozen voor BTW-belaste verhuur en de kantoorruimte tegen vergoeding BTW belast wordt verhuurd aan de vennootschap, is er sprake van het exploiteren van een vermogensbestanddeel om daar duurzaam opbrengst uit te verkrijgen.
Borsele-arrest uit 2016
De Hoge Raad heeft in de zaak Borsele d.d. 18 november 2016, ECLI:NL:HR:2016:2600, geoordeeld dat er bij de vaststelling van een economische activiteit dient te worden gekeken naar alle omstandigheden waaronder de dienst plaatsvindt. Het feit dat er een tegenprestatie wordt ontvangen voor de dienst is niet voldoende om vast te stellen dat er sprake is van een economische activiteit. De gemeente Borsele bood geen prestaties aan op de algemene markt van personenvervoer, maar was zelf de ontvanger en eindverbruiker van de prestaties, die zij vervolgens aan de ouders ter beschikking stelde. Er was dus volgens de Hoge Raad geen sprake van een economische activiteit en dus geen BTW ondernemerschap. De BTW die in rekening was gebracht door de vervoersondernemingen was derhalve niet aftrekbaar.
Standpunt Belastingdienst: geen economische activiteit
De Belastingdienst stelt zich, onder verwijzing naar het arrest Borsele, op het standpunt dat er in een dergelijke situatie geen sprake is van een economische activiteit nu de verhuur niet openstaat voor derden. Overigens stelt de Belastingdienst dit niet alleen bij de verhuur van een kantoorruimte. Op het moment dat bijvoorbeeld een vakantiewoning uitsluitend wordt verhuurd aan de DGA, stelt de Belastingdienst ook dat er geen sprake is economische activiteit. Er is namelijk geen sprake van een externe markt nu uitsluitend de DGA gebruik mag maken van de vakantiewoning.
De vraag die hierbij opkomt is waarom Nederland eind 2020 een derogatieverzoek (een verzoek om te mogen afwijken van de Europese BTW-richtlijn) heeft gedaan met betrekking tot het uitsluiten van BTW-aftrek bij meer dan 90% privégebruik. De derogatiemaatregel voorkomt dat de BTW op investeringen die nauwelijks voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, eerst volledig wordt afgetrokken alsof deze investeringen volledig voor bedrijfsdoeleinden worden gebruikt, en vervolgens wordt gecorrigeerd voor het werkelijke gebruik voor bedrijfsdoeleinden dat zeer beperkt is. De Europese Commissie heeft het verzoek nog niet goedgekeurd. Op het moment dat deze maatregel wordt goedgekeurd, is deze van toepassing van 1 januari 2021 tot en met 31 december 2023, met de mogelijkheid tot verlenging.
Als we zouden stellen dat, met inachtneming van het arrest Borsele, er geen sprake is van een economische activiteit en dus privégebruik, zou dit verzoek helemaal niet nodig zijn. De vraag is dan ook hoe het standpunt van de Belastingdienst zich verhoudt tot dit verzoek, maar hier is nog geen antwoord op gegeven door het Ministerie van Financiën.
ConclusieOm te bepalen of de verhuur van een kantoorruimte kan worden aangemerkt als een BTW belaste economische activiteit met recht op aftrek van BTW, zijn de volgende vragen van belang:
Is de verhuurder BTW-ondernemer?
Is er sprake van een kantoorruimte in de eigen woning of in een afzonderlijk pand?
Is er sprake van een onzelfstandige of zelfstandige kantoorruimte?
Is er sprake van een algemene markt of een externe markt?
Is er sprake van een huurovereenkomst waarin is gekozen voor BTW-belaste verhuur?
Wordt de huur op de juiste manier gefactureerd?
Wat kunnen wij voor een ondernemer betekenen?Op het moment dat een kantoorruimte wordt verhuurd aan de eigen BV is het van belang om alle omstandigheden in kaart te brengen. Elke situatie kan weer een ander gevolg met zich meebrengen, zeker nu de Belastingdienst steeds een strenger standpunt inneemt. Wij treden graag in overleg om te kijken wat dit in een specifieke situatie betekent. Dit geldt voor zowel bestaande als nieuwe situaties. Wij kunnen de situatie beoordelen en kijken hoe de strengere nieuwe aanpak van de Belastingdienst uitpakt. Neem contact met ons op voor meer informatie.
Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.
mr. Carola van Vilsteren
info@btwadvies.com
Heidesteinlaan 2A
6866AG Heelsum
Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.
Mijn missie is om de ruimte waarin je woont en werkt om te toveren tot een inspiratievolle plek, omringd door rust, helemaal passend bij jou.
Visitors
13.886
Pages served
1.671.346
Retention
11.5 min
Interactions
1.110
Commissaris en lid bezwarenadviescommissie niet altijd BTW-ondernemer, aldus de Hoge Raad
Verhuur van kantoorruimte door de DGA aan de eigen BV: een economische activiteit voor de BTW?
Dien BTW jaarsuppletie over 2020 voor 1 april 2021 in
BTW en wijzigingen e-commerce per 1 juli 2021
BTW en Brexit (update)
BTW en zonnepanelen
BTW en thuiswerken
BTW terugvragen als prestatie niet doorgaat of uitgesteld wordt
Wordt kasstelsel in BTW-aangifte terecht toegepast? Check de voorwaarden voor toepassing kasstelsel en voorkom boete
Wat zijn de aandachtspunten bij het indienen van de (laatste) btw-aangifte over 2020?
BTW-vrijstelling freelance pedagogisch medewerker in de kinderopvang? Rechter moet straks meer duidelijkheid geven over reikwijdte vrijstelling.
BTW en suppletieaangifte. Geef een BTW-schuld tijdig aan via BTW-suppletie
Let bij btw-ondernemers op inlenersaansprakelijkheid en fiscale eenheid. En waar moet u op letten om correctie van BTW-aftrek te voorkomen?
Let op de BTW als u zaken doet met het buitenland. Over webshops, terugvragen buitenlandse BTW en de MOSS-aangifte
Herziening-BTW op investeringsgoederen goed geregeld? Let op herzieningstermijn van 5 of 10 jaar in laatste btw-aangifte boekjaar
BTW-wijzigingen per 1 juli 2021
Laatste stand van zaken nieuwe kleine ondernemersregeling (OVOB)
Hoe ver gaat de toepassing van een BTW-vrijstelling?
Let op pro rata berekening btw bij zowel belaste als vrijgestelde prestaties
BTW en Brexit 1 januari 2021
BTW, overdrachtsbelasting en Prinsjesdag 2020
Commissaris en lid bezwarenadviescommissie geen BTW-ondernemer, aldus de Hoge Raad
Praktische regeling BTW-herziening opfokkosten melk- en jongvee
BTW-aftrek zonnepanelen bij particulieren, scholen, VvE’s en gemeenten
Berekening herzienings-BTW in opfokkosten melk- en jongvee
Verbeter uw BTW-positie in coronatijd
Snelle BTW-reparaties ten aanzien van toepassing 0% BTW bij intracommunautaire leveringen
Wat is moment van BTW-heffing bij vouchers, waaronder cadeaubonnen?
Wijziging btw-regeling bij voorraad op afroep & consignatievoorraad
Brexit van 1 februari 2020 heeft nu nog geen BTW-gevolgen
Aandachtspunten laatste BTW-aangifte 2019
BTW privé gebruik auto in laatste BTW aangifte 2019
Nieuw BTW-identificatienummer eenmanszaken per 1 januari 2020
Eindejaarstips BTW 2019 en wetswijzigingen BTW 2020
BTW-heffing en aftrek van BTW bij investeringen in zonnepanelen
"Quick fixes" BTW ten behoeve van internationale handel binnen de EU per 1 januari 2020
Toepassing herzieningsregels bij opfokkosten van jongvee en melkkoeien leidt volgens Hoge Raad tot BTW-teruggaaf voor landbouwer
Wat is plaats van dienst voor BTW bij interactieve webcamsessies?
Commissarissen toch geen BTW ondernemer!
Update BTW-gevolgen voor en na de Brexit
Vraag de in 2018 in het Verenigd Koninkrijk betaalde BTW zo snel mogelijk terug!
Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020
Pas op met BTW-aftrek bij uitstaande leningen en aandelen!
Uitreiken creditfactuur niet altijd voldoende om ten onrechte gefactureerde BTW te herstellen
Oud mobiel chalet is onroerende zaak voor de BTW, aldus Hof
Vraag in Verenigd Koninkrijk betaalde BTW terug ruim vóór 1 juni 2019!
Opnieuw uitstel: BTW-gevolgen van de Brexit voor de Nederlandse ondernemer
Aanscherping 0%-tarief BTW voor zeeschepen per 1 januari 2019
Vereenvoudiging BTW bij digitale diensten in de EU per 1 januari 2019
Investeren in grond voor aanleg van zonneparken
Fiscale eenheid BTW tussen maatschap en BV wordt door Belastingdienst bestreden
Welk moment is beslissend voor toepassing 6% of 9% BTW-tarief rond 1 januari 2019?
Check de naheffingsaanslag BTW; voorkom teveel BTW-afdracht en boetes
Terugvragen buitenlandse BTW voor 1 oktober 2018
BTW prive gebruik auto in de laatste BTW-aangifte 2018
Verhuur ligplaatsen is voor BTW geen gelegenheid geven tot sportbeoefening
Subsidie veelal niet van invloed op (Pre) pro-rata BTW
Nieuw besluit van 29 juni 2018 over maatstaf van heffing BTW
Vrijmarkt Koningsdag: moet u BTW afdragen?
Dien BTW jaarsuppletie over 2017 vóór 1 april 2018 in!
BTW-gevolgen van het gewijzigde Besluit Administratieve-, facturerings- en andere verplichtingen
BTW privégebruik auto in de laatste BTW-aangifte 2017
BTW-feest zonnepanelen! Claim de maximale BTW-teruggave, ook over de investering in het dak, en vraag die tijdig terug!
Btw-vrijstelling voor sportbeoefening wordt in 2019 verruimd en niet langer beperkt tot leden
Btw-wijzigingen 2018: laatste update
Check of uw instelling de sociaal-culturele btw-vrijstelling kan claimen
BTW landbouwregeling/ veehandelsregeling is per 1 januari 2018 afgeschaft
Toepassing koepelvrijstelling per 1 januari 2018 ingeperkt: beperk het BTW-nadeel!
Wees alert op belangrijke BTW-wijzigingen in Belastingplan 2018!
Toepassen 0% BTW tarief bij grensoverschrijdende leveringen kan alleen onder strikte voorwaarden
BTW bij sponsoring van gratis evenementen
Let op de BTW bij regeling voor afstandsverkopen; voorkom monsterboetes in België
BTW en internationaal personenvervoer
Overgang landbouwregeling naar BTW-belast ondernemerschap
BTW-belaste prestaties in de zorg
Snelle actie vereist bij afwikkeling bezwaar BTW privé gebruik auto
Versoepeling regels voor teruggave BTW op oninbare vorderingen vanaf 1 januari 2017
Meer duidelijkheid over BTW-vrijstelling voor diensten door lijkbezorgers, crematoria en exploitanten van begraafplaatsen
Meldplicht adviseur bij niet-indienen suppletie BTW. Loop ook als adviseur geen risico op boetes!
Voorkoming aansprakelijkheid bij beëindiging fiscale eenheid BTW. Meld dit tijdig!
Moeiende holding? Stel recht op BTW aftrek veilig!
Wetsvoorstel herziening BTW voor diensten
Overdrachtsbelasting: 2% of 6%? Wat is een woning?
BTW-aftrek op business seats? Let op de drempel van € 227!
BTW en suppletie; loop geen onnodige BTW risico’s!
Je eigen website hoger in Google door collectieve SEO.
Dagelijks nieuwe content. Hoger in Google.
Maandelijks tienduizenden bezoekers. Hoge retentie. Leads via je content.
Voeg spelvormen (gamification) toe om drempels te verlagen en het eerste contact makkelijker te maken.
Marketing automatisering voor MKB.
Wat werkt en wat werkt niet in je marketing, je test het snel met Fleximaal gesprinte marketing.
"On the go" leren door modulair maatwerk.
Sneller schakelen, sneller schalen. Vacatures en detachering.
Gaten in je cashflow? Doe mee aan projecten.